تعد الاعتمادات المستندية احد أهم الأدوات المستخدمة لتسهيل عمليات التجارة الخارجية من استيراد وتصدير ، وتتم عادة عن طريق البنوك وهذا يضيف إليها المزيد من الثقة و الضمان إذ يقوم البنك بدور الوساطة ا لمالية بين المصدر والمستورد حيث يستلم المبالغ المالية الموضحة في الاعتماد المستندي وتسليمها إلى الطرف الأخر بمجرد التأكد من تنفيذ الشروط المتفق عليها والموضحة بالاعتماد المستندي.
ما هي الاعتمادات المستندية
يعرف الاعتماد المستندي على انه تعهد من البنك بناء على طلب أحد عملاؤه يتعهد فيه البنك بدفع مبلغ أو تفويض بنك أخر أو قبول سحوبات لصالح المستفيد وهو المصدر مقابل استلام مستندات مطابقة للشروط المتفق عليها في الاعتماد المستندي.
انواع الاعتماد المستندي
بالطبع يسبق فتح الاعتماد اتفاقا بين المصدر والمستورد على أن يكون الدفع عن طريق الاعتماد المستندي ونوع الاعتماد المستندي، حيث ينقسم لعدة أنواع طبقاً لقوة الاعتماد ولطريقة الدفع، وأشهرها:
بالنسبة لقوة الاعتماد
- اعتماد قابل للإلغاء لإمكانية إلغائه أو تعديله في أي وقت من قبل المستورد وهذا يعتبر غير مقبول لأكثر المصدرين لعدم ضمان حقه.
- اعتماد غير قابل للإلغاء إلا باتفاق جميع الأطراف (المستورد وبنك المستورد والمصدر وبنك المصدر) ويعتبر هذا النوع الأكثر شيوعاً في التجارة الدولية لضمانة لإتمام عملية التجارة كما تم الاتفاق عليها.
- اعتماد معزز ويقصد بالتعزيز هنا ضمان بنك المصدر لدفع مبلغ الاعتماد للمصدر أي تعزيز لبنك المستورد.
- اعتماد غير معزز أي لا يضمن بنك المصدر الدفع ويبقى مراسلاً فقط ويكون بنك المستورد هو الضامن الوحيد.
وبالنسبة لطريقة الدفع :
- الاعتماد بالاطلاع أي بمجرد أن يطلع بنك المستورد على المستندات محل الاعتماد ويتأكد من استيفائها للشروط يصرف مبلغ الاعتماد فوراً
- اعتماد القبول ووفقاً لهذا النوع يتم الدفع في وقت لاحق متفقا عليه في شروط الاعتماد.
- اعتماد مستندي بالدفعات وهنا المستورد يمكن أن يسدد قيمة الفاتورة على دفعات تبدأ بعد فتح الاعتماد ويكون منصوص عليها في شروط الاعتماد.
أطراف الاعتمادات المستندية
عادة ما يشترك 4 أطراف أو أكثر في الاعتماد المستندي وهم:-
المستورد (المشتري):-
وهو طالب فتح الاعتماد حيث يتقدم إلى البنك الذي يتعامل معه بطلب لفتح اعتماد مستندي لصالح المصدر(البائع) ويعد الاعتماد المستندي بمثابة عقد بينه وبين البنك يشمل جميع النقاط والشروط التي يطلبها المستورد من المصدر.
البنك فاتح الاعتماد:-
وهو البنك الذي يتعامل معه المستورد ويقوم بفتح الاعتماد الذي يتعهد فيه بسداد قيمة الاعتماد المستندي.
المصدر (البائع):-
هو الشخص المستفيد الذي فتح الاعتماد المستندي لصالحه ويلتزم بتنفيذ الشروط الواردة فيه خلال المدة المحددة.
البنك المراسل :-
البنك الذي يقوم بإبلاغ المصدر بنص الاعتماد المستندي الوارد إليه من البنك فاتح الاعتماد ويقوم هذا البنك باستلام مستندات الشحن والتأكد من مطابقتها لشروط الاعتماد ثم يقوم بإرسالها إلى البنك فاتح الاعتماد وسداد قيمة البضاعة للمصدر نيابة عن البنك فاتح الاعتماد.
المستندات المطلوبة في الاعتمادات المستندية
- الفاتورة التجارية :-
احد المستندات الهامة في جميع الاعتمادات المستندية ويوضح بها قيمة وكمية الأصناف ومواصفاتها ولابد أن تكون موثقة من قنصلية البلد المصدر.
- شهادة المنشأ:-
تصدر من الغرفة التجارية والغرض منها معرفة مكان إنتاج البضاعة المستوردة.
- بوليصة الشحن:-
تمثل إيصال استلام وتعهد بالتسليم وتطلب في جميع الاعتمادات المستندية ويوضح فيها ميناء الشحن ومكان التسليم وأجرة الشحن وطريقة سدادها.
- شهادة الوزن :-
تطلب في حال البضاعة التي تعتمد على الأوزان ويقبل المستورد أن تصدر من خلال المصدر لأنه سيقوم بمقارنتها مع بوليصة الشحن.
- بيان التعبئة:-
يطلب عندما تكون البضاعة غير متجانسة لمعرفة محتويات كل طرد ويوضح فيه أرقام الطرود ومحتوياتها ويصدر عن المصدر إلا إذا اشترط الاعتماد غير ذلك.
- بيان المواصفات:-
يطلب في حال إذا كانت البضاعة تعتمد على الحجم والمقاس ويصدر عن المصدر.
- شهادة المعاينة:-
تصدر عن شركات متخصصة تقوم بمعاينة وفحص البضاعة قبل الشحن وتقدم هذه الشركات شهادة تبين فيها حال البضاعة التي تم معاينتها ومواصفاتها.
- شهادة صحية :-
تطلب في الاعتمادات المستندية المتعلقة بالمواد الغذائية وما في حكمها للتأكد من صلاحية البضاعة للاستهلاك البشري وتصدر عن وزارة الصحة في بلد المصدر.
كما تطلب مستندات أخرى في الاعتمادات حسب الحاجة وحسب طبيعة الاعتماد المستندي.
المعالجة المحاسبية للإعتمادات المستندية في ISIS ERP
نحن الان في صدد المعالجة المحاسبية للاعتماد المستندي في شركة المستورد " المشتري"، ويجب علينا ان نعلم بعض النقاط قبل البدا في تسجيل قيود اليومية الازمة للاعتماد،وهي:
اولاً – حساب الاعتمادات المستندية هو حساب مدين بطبيعته ويدرج ضمن حسابات الاصول المتداولة لحين إقفاله.
ثانياً – الحسابات المتعلقة بالمعالجة المحاسبية للاعتماد المستندي هي:
- ح/ الاعتماد المستندي رقم ....
- ح/ البنك او النقدية
- ح/ التسهيلات البنكية
- ح / عمولات وفوائد التسهيلات البنكية
- ح/ المخزون " المشتريات "
اولاً: إذا قام المستورد " المشتري " بسداد كامل الاعتماد المستندي عند الفتح وتحديد مصاريف فتح الحساب.
نقوم بعمل قيد ××× من ح/ الاعتمادات المستندية " اعتماد رقم ....... "
××× الي ح/ البنك او النقدية
وذلك بمبلغ الاعتماد والرسوم والمصاريف لفتح الاعتماد مجموعين في قيد واحد
وعند استلام البضاعة يقفل الاعتماد في حساب المخزون (المشتريات).
××× من ح/ المخزون (المشتريات)
××× الي ح/ الاعتمادات المستندية " اعتماد رقم ....... "
بكامل قيمة الاعتماد ومصاريفه.
ثانياً:إذا قام المستورد " المشتري " بسداد الاعتماد المستندي بجزء نقدي والباقيبتسهيلات بنكية (من حساب الائتمان) عند الفتح وتحديد مصاريف فتح الحساب.
نقوم بعمل قيد ××× من ح/ الاعتمادات المستندية " اعتماد رقم ....... "
××× الي ح/ البنك او النقدية
××× الي ح/ التسهيلات البنكية
حيث يكون قيمة الاعتماد المستندي هنا قيمة المشتريات مضاف إليها مصاريف فتح الاعتماد، ويكون حساب البنك بقيمة المصاريف مضاف إليها الجزء المدفوع من الاعتماد، وتكون قيمة التسهيلات البنكية بالجزء المتبقي الذي يسدده البنك من حساب الائتمان للمستورد.
وعند استلام البضاعة يتم إقفال قيمة الاعتماد في حساب المخزون (المشتريات).
××× من ح/ المخزون (المشتريات)
××× الي ح/ الاعتمادات المستندية " اعتماد رقم ....... "
وعند سداد قيمة التسهيلات البنكية للبنك نقوم بعمل قيد
××× من ح/ التسهيلات البنكية
××× من ح/ عمولات وفوائد التسهيلات البنكية
××× الي ح/ البنك
وذلك بكامل قيمة الغطاء البنكي مع فوائده حتى تاريخ السداد.
بعد التقدم لفتح اعتماد مستندي لدى البنك واستيفاء شروط البنك يتم تسجيل الاعتماد المستندي من خلال النظام كالاتي:-
- تحديد تاريخ بداية ونهاية الاعتماد.
- تحديد المورد.
- تحديد نوع الشحن.
- تحديد بنك الاعتماد.
- اختيار عملة العملية.
- تحديد نوع الاعتماد المستندي.
- إضافة الأصناف الخاصة بالاعتماد المستندي.
- إضافة المصروفات الخاصة بالاعتماد المستندي.
بعد الانتهاء من تسجيل البيانات السابقة يتم إنشاء قيود اليومية الخاصة بالاعتماد تلقائيا